Мария Диас
Когда инвестор EB-5 хочет инвестировать в срочном порядке для заполнения заявления на иммиграционную визу и документации об источнике средств (SOF), существуют очень важные налоговые последствия инвестиций, которые обычно упускаются из виду. Эти последствия связаны с фактом получения статуса резидента США для целей налогообложения. В зависимости от того, как структурированы инвестиции в проект EB-5, иностранец-нерезидент может подлежать налогообложению США. Это может привести к удержанию дохода инвестора и требованию подачи налоговой декларации в США.
Часто заявители EB-5 проводят значительное количество времени в США по статусу неиммиграционной визы. Это время, проведенное в США — даже если он имеет туристическую, инвесторскую или другую визу — может привести к тому, что инвестор станет резидентом США для целей налогообложения. Чтобы избежать этого, заявителям EB-5 необходимо методично ограничивать и отслеживать свое время на территории США, чтобы гарантировать, что они не соответствуют существенным критериям проверки присутствия, которые могут привести к тому, что они станут резидентами США еще до получения грин-карты. Хотя этот тест применим к любому иностранному лицу, он особенно актуален для инвесторов EB-5, поскольку они обычно имеют значительный доход и активы в своей родной стране или в других местах.
Как только физическое лицо становится налоговым резидентом США, оно обязано отчитываться и платить налоги в США о доходах по всему миру; обязательства по налогу на наследство и дарению; соблюдение требований к отчетности Закона о налогообложении иностранных счетов (FATCA), таких как FBAR, 8938, 5471; и другие документы.
Именно из-за этих требований получение налогового резидента США непреднамеренно и без надлежащего налогового планирования может привести к значительным налогам и штрафам.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНЦИЯ США
В общих чертах, чтобы определить, является ли физическое лицо резидентом США для целей налогообложения, необходимо задать три вопроса.
Является ли данное лицо гражданином США или иностранцем-резидентом, поскольку у него есть грин-карта США?
Остается ли человек в США 183 дня или более в течение текущего года?
Соответствует ли он или она существенному тесту на присутствие в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря)?
Если ответ на любой из этих вопросов «да», то физическое лицо является резидентом США для целей налогообложения.
ТЕСТ НА СУЩЕСТВЕННОЕ ПРИСУТСТВИЕ
Налоговая служба имеет четкие инструкции по проверке присутствия. Инвесторы будут считаться резидентами США для целей налогообложения, если вы пройдете тест на существенное присутствие в течение календарного года. Чтобы пройти этот тест, вы должны физически присутствовать в Соединенных Штатах как минимум:
31 день в течение текущего года, и
183 дня в течение трехлетнего периода, который включает текущий год и два года непосредственно перед ним, добавив:
Все дни, когда вы присутствовали в текущем году, и
1/3 дней, когда вы присутствовали в течение первого года, предшествующего текущему, и
1/6 дней, когда вы присутствовали на втором году перед текущим годом.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ EB-5 ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ-НЕРЕЗИДЕНТОВ
Большинство проектов EB-5 структурированы как партнерство, в котором партнеры платят налоги, связанные с прибылью или убытками их проектов. В конце каждого налогового года, после того как физическое лицо инвестировало в проект EB-5, инвестор получит Приложение K-1, форму, в которой указаны доходы (или убытки), связанные с участием в проекте. Доходы нерезидента от партнерства в США подпадают под действие правил удержания налогов США. IRS требует, чтобы партнерство удерживало налог, обычно по ставке 37% за 2019 год. Поскольку налог удерживается по максимальным налоговым ставкам, налогоплательщик-нерезидент не обязан представлять налоговую декларацию нерезидента США. Однако в значительном числе случаев эта налоговая ставка может быть значительно выше соответствующей налоговой ставки физического лица.
Налогоплательщики-нерезиденты могут подготовить налоговую декларацию нерезидента США, чтобы запросить возврат любого излишне уплаченного налога. Эти налоги могут существенно повлиять на доход инвесторов от инвестиций, поскольку в некоторых случаях налог может не взиматься или, по крайней мере, налоговые ставки могут быть ниже от 10% до 30%.
ПЛАНИРУЕМ СТАТЬ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ США
После того, как человек решил подать заявление на получение иммиграционной визы EB-5, важно как можно скорее начать процесс налогового планирования. Инвестору обычно необходимо сотрудничать с бухгалтерами и юристами в США и его или ее родной стране, чтобы иметь возможность эффективно организовать и спроектировать минимизацию налоговых последствий, связанных с получением статуса резидента США. Некоторые стратегии часто включают ликвидацию пассивных инвестиционных компаний, перевод финансовых активов в банки США и продажу определенных активов.
Кроме того, момент становления налоговым резидентом США — это момент, когда люди могут извлечь выгоду из определенных налоговых правил, которые позволяют ему или ей «увеличить» базовую стоимость оцененных активов, значительно снижая налоги на прирост капитала при продаже активов. Стратегии, применимые к каждому человеку, различаются в зависимости от конкретных обстоятельств, законов и правил страны происхождения и любых налоговых соглашений США с этой страной.
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ РЕЗИДЕНТОВ США С ИНОСТРАННЫМИ АКТИВАМИ
Это может иметь значительные налоговые последствия для резидентов США с зарубежными активами. После того, как инвестор становится резидентом США, для целей налогообложения необходимо подать определенные документы, включая форму 1040, которая представляет собой форму декларации по индивидуальному подоходному налогу, которая используется гражданами или резидентами Соединенных Штатов для подачи годовой налоговой декларации и декларации о доходах во всем мире. .
Им также необходимо подать форму 114 FBAR (FinCEN), которая представляет собой отчет об иностранных банковских и финансовых счетах. Согласно IRS, резиденты или граждане Соединенных Штатов обязаны подать FBAR, если они имеют финансовый интерес или право подписи по крайней мере в отношении одного финансового счета, расположенного за пределами Соединенных Штатов, и совокупная стоимость всех иностранных финансовых отчетов превышает 10,000 XNUMX долларов США в год. в любое время в течение отчетного календарного года. К сторонам, обязанным заполнить эту форму, относятся граждане США; жители США; юридические лица, включая корпорации, партнерства или компании с ограниченной ответственностью, созданные или организованные в Соединенных Штатах или в соответствии с законодательством Соединенных Штатов; а также трасты или поместья, созданные в соответствии с законодательством Соединенных Штатов.
Другая обязательная форма — 8938, которая представляет собой отчет об определенных иностранных финансовых активах. Это используется для сообщения об определенных иностранных финансовых активах, если общая стоимость всех указанных иностранных финансовых активов превышает соответствующий порог отчетности.
Форма 5471 также является обязательной – это информационный возврат граждан США в отношении определенных иностранных корпораций – и она применяется, если инвестор владеет контролируемой иностранной корпорацией (CFC), является должностным лицом или директором компании и владеет 10 процентами или более. от общей стоимости акций или владеет 10 или более процентами полного права голоса в капитале.
Другая форма — 3520, которая представляет собой годовой отчет о сделках с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков. Это используется для сообщения об иностранном подарке, полученном на сумму более 100,000 XNUMX долларов США от иностранного лица или имущества.
Непредоставление этих форм может привести к серьезным финансовым штрафам и уголовному преследованию в некоторых случаях.
Как видите, потенциальным инвесторам EB-5 есть над чем подумать. Работа со специализированным налоговым специалистом с самого начала процесса поможет снизить риск упущения ключевых вопросов. Кроме того, для потенциальных инвесторов EB-5 крайне важно иметь поддержку профессиональной команды в нескольких областях, которая понимает эти сложности. Таким образом, они не столкнутся с налоговыми проблемами после того, как станут резидентами США. Программа EB-5 — это прекрасный способ для инвесторов создать новую жизнь для себя и своих семей. Однако не забывайте, что планирование – это всегда ключ к успеху и минимизации головной боли.
Мария Антониетта Диас, MACc
Мария Антониетта Диас — дальновидный предприниматель и международный бизнес-консультант. Она является основателем и генеральным директором GBS Group, группы компаний, специализирующихся на стартап-консалтинге, финансовом, налоговом консультировании и управлении бизнесом. Диас, обладая более чем 30-летним опытом работы, работала в Telemundo, Univision и PBS за свои знания в области малого и среднего бизнеса, налогов и предпринимательства. Она также является одним из основателей и бывшим президентом некоммерческой организации Mujeres Latinas в Южной Флориде. Ее стремление к совершенствованию и успеху владельцев малого бизнеса является ее источником вдохновения.
Посмотреть полный профильОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: Мнения, выраженные в этой статье, являются исключительно точкой зрения автора и не обязательно отражают точку зрения издателя, его сотрудников. или его филиалы. Информация, представленная на этом веб-сайте, предназначена для общего ознакомления; это не юридический или финансовый совет. Конкретную юридическую или финансовую консультацию может дать только лицензированный специалист, обладающий полным знанием всех фактов и обстоятельств вашей конкретной ситуации. Прежде чем участвовать в программе EB-5, вам следует проконсультироваться с экспертами по юридическим, иммиграционным и финансовым вопросам. Размещение вопроса на этом веб-сайте не создает отношений между адвокатом и клиентом. Все вопросы, которые вы задаете, будут доступны общественности; не включайте в свой вопрос конфиденциальную информацию.
